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采购业

  • 采购需要了解的财务知识

    www.jctrans.com 2005-12-12 9:15:00 天健论坛

  •   一、财务工作的重点:

      财务三大功能:

      1、反映功能;即正确地反映一个公司发生的所有经济事项,那么这是财务最基本的功能;

      2、管理、监督、稽核功能(对涉及到的封锁款项的收入与支出);向高层管理者提供决策之依据;

      3、资本的运作,包括一个企业的资本扩张、资产重组、债务重组、股票上市等,那么这是财务实现的最高境界。

      二、现有的超市财务系统情况:

      原友谊、阿波罗用的商业进销存软件是北京长益软件系统,其财务业务一体化,在商业进销存系统中有财务处理系统,不存在财务和业务系统的接口问题。

      现超市采用的商业进销存有系统软件是北京富基商业进销存软件(注:以上两家软件公司是目前国内比较优秀的商业软件公司,富基和长益不同的是:在业务系统是没有财务管理软件。那么,我们采用的财务软件是北京用友财务软件(和深圳金蝶财务软件是我国市场上效率最高的两家软件公司)。

      我们业务软件和财务软件是怎样有机结合的呢?

      通过业务软件公司即富基公司了解用友系统的数据库结构,做成一个接口,把所有门店商品进、销、调、存、报损、溢余等数据生成一系列的转帐凭证传送到财务系统中去,这一块工作节约了大量简单重复的会计工作,节约了大量的会计人员。

      三、税金的介绍:

      现有情况下对我超市化较密切相关的有四种税:

      1、增值税(属于国税,归国税局管理)

      A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。

      B、交纳方式:采用进销税抵扣的方式。

      C、计算:应交增值税=销项税额一进项税额

      销项税=(售价/1+税率)×税率

      进项税额=(进价/1+税率)×税率

      D、增值税的税率:

      我超市现有情况下销项税主要有17%和13%两档,17%的税率适用于大多数商品的销售。13%税率主要有下列商品:粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志、饲肥和农业产品等,现家润多超市经营的生鲜食品、书等。

      进项抵扣的税率主要有:

      1、以上适用17%和13%税率的商品;

      2、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税;

      3、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税;

      (附:小规模纳税人与一般纳税人有何区别:一般纳税人的条件是,商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元;或者是会计机构健全,能准确核算税款,并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。

      另外有几种情况请大家注意:

      1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%;

      2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%;

      3、水费可抵扣6%;

      4、电费可抵扣17%;

      5、办公用品可抵扣17%;

      6、空调油耗,汽油等可抵扣17%;

      7、其他耗材,如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。

      所以,请你们注意,去收取发票时对上述发生业务尽量收增值票,以节约费用。

      以下业务的进项税金是不能抵扣的:

      1、 购入固定资产

      2、 购入商品用于直接消费的,如超市购入卫生纸用于发放职工福利,虽然开入的是增值税票,但是不能抵扣。

      举例:A、某商品为农副产品初级收购,进价10元/斤,售价为15元/斤,应交多少增值税:

      计算:

      因为该农产品适用销项为13%那么销项税:15÷1.13×13%=1.73元

      该农产品为初级收购,可用超市农副市产品收购凭证,抵扣10%,注意:

      进项税=10×10%=1元

      应交增值税=1.73一1=0.73元。

      举例:B、某服装以一个村办工厂购入,该村工厂规模小,年销售不足50万元,认定为工业企业小规范纳税人,进价为100元,超市售价为130元,计算如下:

      销项税=130÷1.17×0.17=18.89元

      进项税=100÷1.04×0.04=3.85元

      应交增值税=18.89一3.85=15.04元

      2、营业税(属地税、属地方税务局而管理)

      A、定义:中华人民共和国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。

      B、税率:应纳税额:营业额×税率

      一般税率为5%

      3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加

      主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的,一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的,长沙地区比例为7%和5%。

      以上2种税为地税,归地方税务局管理。

      四、毛利:怎利计算超市毛利率(包括农产品毛利率)

      A、什么是毛利:

      毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额,因为增值税是价税分开的,所以特别强调的是不含税,,现有进销存系统中叫税后毛利。

      1.毛利计算的基本公式是:

      毛利率=(不含税售价-不含税进价)÷不含税售价×100%

      2.不含税售价=含税售价÷(1+税率)

      3.不含税进价=含税进价÷(1+税率)

      4.从一般纳税人购入非农产品,收购时取得增值税专用发票,取得17%进项税额,销售按17%交纳销项税额。

      毛利计算:进价100元,售价120元;不含税进价=100÷(1+17%)=85.47,

      不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;毛利率=(102.56-85.47)÷102.56 =16.66%

      5.从小规模纳税人购进非农产品,其从税务局开出增值税专用发票,取得4%进税额,销售按17%交纳销项税额。

      毛利计算:进价100元,售价120元;不含税进价=100÷(1+4%)=96.15,不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;毛利率=(102.56-96.15)÷102.56=6.25%

      6.从小规模纳税人购进非农产品,没有取得增值税专用发票,销售时按 17%交纳销项税额。

      毛利计算:进价100元,售价120元;不含税进价=100,不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;毛利率=(102.56-100)÷102.56=2.5%

      7.总的来说,增值税是一种价外税,它本身并不影响毛利率,影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率,只要根据其商品的属性,按公式换算成不含税进价和售价就可以了。

      例如:我公司从某企业购进商品,对方单位提供的价目表注明进价100元,那么,我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价,即对方若按100元结帐,是否能开具增值税专用发票。能开票,则不含税进价为100÷(1+税率);若不能开票,则100元就是不含税进价,那么毛利率就有所不同。

      对方是否属于一般纳税人,能否开具增值税专用发票,体现了该单位的实力。一般来说,都要求对方能开具增值税专用发票结帐,对于某些特殊商品,也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率,也可以不开具增值税专用发票。但是,也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且,用普通发票结帐的单位,在签定合同时,应经财务部门签字认可,否则,在结帐时,将扣除税率差额。

      B、农副产品的界定(另利见文)

      1、农产品初级收购毛利计算的基本公式是:

      毛利率=(不含税售价-不含税进价)÷不含税售价*100%

      2、不含税售价=含税售价÷(1+税率)

      3、不含税进价=含税进价*(1-10%税率)

      4、从一般纳税人购入非农产品,收购时取得增值税专用发票,取得17%进项税额,销售按17%交纳销项税额。

      毛利计算:进价100元,售价120元;不含税进价=100÷(1+17%)=85.47

      不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;毛利率=(102.56-85.47)÷102.56 =16.66%

      5、从小规模纳税人购进非农产品,其从税务局开出增值税专用发票,取得4%进税额,销售按17%交纳销项税额。

      毛利计算:进价100元,售价120元;

      不含税进价=100÷(1+4%)=96.15,

      不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;

      毛利率=(102.56-96.15)÷102.56=6.25%

      6、从小规模纳税人购进非农产品,没有取得增值税专用发票,销售时按 17%交纳销项税额。

      毛利计算:进价100元,售价120元;

      不含税进价=100,不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;

      毛利率=(102.56-100)÷102.56=2.5%

      7、总的来说,增值税是一种价外税,它本身并不影响毛利率,影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率,只要根据其商品的属性,按公式换算成不含税进价和售价就可以了。

      例如:我公司从某企业购进商品,对方单位提供的价目表注明进价100元,那么,我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价,即对方若按100元结帐,是否能开具增值税专用发票。能开票,则不含税进价为100/(1+税率);若不能开票,则100元就是不含税进价,那么毛利率就有所不同。

      对方是否属于一般纳税人,能否开具增值税专用发票,体现了该单位的实力。一般来说,都要求对方能开具增值税专用发票结帐,对于某些特殊商品,也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率,也可以不开具增值税专用发票。但是,也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且,用普通发票结帐的单位,在签定合同时,应经财务部门签字认可,否则,在结帐时,将扣除税率差额。

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